L'iter del processo tributario

Schema d'atto

60 giorni per le osservazioni

L'Ufficio anticipa la pretesa e apre il contraddittorio preventivo: il contribuente può rispondere prima che l'accertamento venga emesso.

L. 212/2000, art. 6-bis

Redige la memoria in contraddittorio preventivo

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Strumenti deflattivi

Autotutela, accertamento con adesione, acquiescenza e definizioni agevolate: le vie che evitano la lite, ciascuna con effetti diversi su sanzioni e termini.

D.Lgs. 218/1997

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Conviene ricorrere?

L'analisi costi/benefici prima di impugnare: valore della lite, contributo unificato, probabilità di esito e rischio di soccombenza sulle spese.

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Il termine per ricorrere

60 giorni (+90 con adesione)

Sessanta giorni dalla notifica, sospesi dal 1° al 31 agosto e prorogati di novanta giorni dall'istanza di adesione. È il termine che, se sbagliato, chiude la partita prima di iniziarla.

D.Lgs. 546/1992, art. 21

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Redazione del ricorso

Requisiti formali a pena di inammissibilità, epigrafe e costruzione dei motivi: vizi pregiudiziali, sostanziali e sanzionatori, con le conclusioni graduate.

D.Lgs. 546/1992, art. 18

Analizza i vizi dell'atto e redige il ricorso

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Notifica del ricorso

Notifica telematica via PEC all'ente impositore: formato PDF/A, firma digitale, procura speciale e ricevute che provano il perfezionamento.

D.Lgs. 546/1992, art. 16-bis

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Costituzione in giudizio

30 giorni (perentorio)

Deposito telematico sul SIGIT entro trenta giorni dalla notifica, con nota di iscrizione a ruolo e contributo unificato. Il termine è perentorio.

D.Lgs. 546/1992, art. 22

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Costituzione del resistente

60 giorni

L'Ufficio si costituisce con controdeduzioni, eccezioni pregiudiziali e documenti. La costituzione tardiva non è priva di conseguenze.

D.Lgs. 546/1992, art. 23

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Sospensione cautelare

L'istanza che sospende l'efficacia dell'atto impugnato in attesa della decisione: richiede fumus boni iuris e periculum in mora.

D.Lgs. 546/1992, art. 47

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Memorie e repliche

20 / 10 / 5 giorni liberi

I termini a ritroso dall'udienza: documenti a venti giorni, memorie illustrative a dieci, brevi repliche a cinque. Giorni liberi, non naturali.

D.Lgs. 546/1992, art. 32

Redige la memoria di replica all'atto avversario

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Onere della prova e istruttoria

Dopo la riforma del 2022 l'onere grava sull'amministrazione. Mezzi di prova ammessi, testimonianza scritta, presunzioni e indagini finanziarie.

D.Lgs. 546/1992, art. 7, comma 5-bis

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Trattazione e udienza

Camera di consiglio o pubblica udienza su istanza di parte: cosa cambia, come si prepara la discussione orale e come si arriva alla decisione.

D.Lgs. 546/1992, art. 33 · D.Lgs. 546/1992, art. 34

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Conciliazione giudiziale

L'accordo che chiude la lite in corso di causa, con abbattimento delle sanzioni. Possibile fuori udienza e in ogni stato del giudizio.

D.Lgs. 546/1992, art. 48

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La sentenza

Contenuto e struttura della sentenza tributaria, la lettura dei capi decisi e la loro rilevanza ai fini dell'impugnazione.

D.Lgs. 546/1992, art. 36

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Appello in secondo grado

60 giorni (6 mesi se non notificata)

Chi soccombe appella davanti alla CGT di secondo grado. L'appellato si costituisce entro sessanta giorni e, per impugnare i capi a sé sfavorevoli, deve proporre appello incidentale nello stesso atto.

D.Lgs. 546/1992, art. 51 · D.Lgs. 546/1992, art. 54

Redige l'atto di appello e le memorie di secondo grado

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Ricorso per Cassazione

60 giorni

Solo per motivi di legittimità, con il patrocinio di un avvocato cassazionista. Non è un terzo grado di merito.

D.Lgs. 546/1992, art. 62

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Esecuzione della sentenza

La riscossione frazionata in pendenza di giudizio, il rimborso delle somme versate e il giudizio di ottemperanza quando l'ente non adempie.

D.Lgs. 546/1992, art. 68 · D.Lgs. 546/1992, art. 70

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